РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (в ред . Законов РФ от 16.07.92 № 3317-1, от 22.12 92 № 4178-1, от 06.03.93 № 4618-1; Федеральных законов от 27.10.94 № 29-ФЗ, от 11.11.94 № 37-ФЗ, от 23.12.94 № 74-ФЗ, от 27.01.95 № 10-ФЗ, от 26.06.95 № 95-ФЗ, от 04.08.95 № 125-ФЗ, от 27.12.95 № 211-ФЗ, от 05.03.96 № 22-ФЗ, от 21.06.96 № 83-ФЗ, от 10.01.97 № 11-ФЗ) Глава I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Плательщики подоходного налога Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) К указанным физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) Статья 2. Объект налогообложения Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, - от источников в Российской Федерации и за ее пределами; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, - от источников в Российской Федерации. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктами "н", "ф" и "я.13" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона. (часть 2 в ред. Федерального закона от 10.01.97 № 11-ФЗ) Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1) Части 4 - 6 исключены. - Федеральный закон от 23.12.94 № 74-ФЗ. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации. (часть 7 в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1) Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях, установленных настоящим Законом. Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению 1. В целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются: а) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком); (пп. "а" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) б) все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий; в) исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 № 11-ФЗ; г) исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 № 11-ФЗ; д) все виды установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с: выполнением ими трудовых обязанностей; переездом на работу в другую местность; возмещением командировочных расходов; возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен этого довольствия; увольнением работников; гибелью военнослужащих; возмещением иных расходов. Положения настоящего подпункта не распространяются на суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников. При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту; (пп. "д" в ред. Федерального закона от 10.01.97 № 11-ФЗ) е) исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 № 11-ФЗ; ж) исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 № 11-ФЗ; з) исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 № 11-ФЗ; и) исключен. - Федеральный закон от 23.12.94 № 74-ФЗ; к) суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, органов местного самоуправления, иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными межгосударственными организациями; суммы оказываемой в других случаях материальной помощи в пределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно; суммы единовременной денежной помощи, выплачиваемой в 1995 году инвалидам и участникам Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов, родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также инвалидам с детства вследствие ранения, контузии или увечья, связанных с действиями в период Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов либо с их последствиями; (абзац введен Федеральным законом от 26.06.95 № 95-ФЗ) (пп. "к" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) л) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) м) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами республик в составе Российской Федерации; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) н) проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления; проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, открытым: в рублях - если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течение периода существования вклада; в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15 процентов годовых от суммы вклада. Сумма материальной выгоды, превышающая указанные выше размеры, подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов; (пп. "н" в ред. Федерального закона от 10.01.97 № 11-ФЗ) о) вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинских учреждений за сбор крови; п) алименты, получаемые физическими лицами; р) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально - технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые ими: в связи с учебно - производственным процессом; за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов; за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход; (пп. "р" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) с) суммы доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность (выполнение на некрупных по запасам месторождениях, расположенных в труднодоступных и удаленных от населенных пунктов районах работ, связанных с добычей золота и других драгоценных, редких и цветных металлов, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, а также янтаря и слюды), при продолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев. К указанным работам также относятся вскрышные работы, работы по промывке песков и переработке руды и иные работы, связанные с технологией и обеспечением их добычи на этих месторождениях. Отнесение месторождений к указанным в настоящем подпункте осуществляется органами, выдающими лицензии, и фиксируется в виде приложения к лицензиям. Доходы физических лиц, полученные от осуществления работ, непосредственно не связанных с технологией и обеспечением добычи золота, других драгоценных, редких и цветных металлов, янтаря и слюды, облагаются подоходным налогом на общих основаниях; (пп. "с" в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1) т) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов; (пп. "т" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) у) суммы доходов физических лиц от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде. Вычет указанных доходов производится при наличии справки исполнительного органа местного Совета народных депутатов, подтверждающей, что личное подсобное хозяйство расположено на территории Российской Федерации; (пп. "у" в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) ф) суммы страховых выплат физическим лицам: по обязательному страхованию; по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования); по договорам добровольного имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая; в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц. В остальных случаях, если суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России на момент заключения договора страхования, то материальная выгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов. Во всех случаях суммы страховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годового дохода, если они вносятся за физических лиц из средств предприятий, учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением случаев, когда страхование своих работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорам добровольного медицинского страхования при отсутствии выплат застрахованным физическим лицам; (пп. "ф" в ред. Федерального закона от 10.01.97 № 11-ФЗ) х) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов; ц) стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда; стоимость памятных вещевых подарков, вручаемых в 1995 году предприятиями, учреждениями и организациями инвалидам и участникам Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов, родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также инвалидам с детства вследствие ранения, контузии или увечья, связанных с действиями в период Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов либо с их последствиями; (абзац введен Федеральным законом от 26.06.95 № 95-ФЗ) ч) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, полученных спортсменами на чемпионатах и соревнованиях на кубок Российской Федерации, а также в составе сборной Российской Федерации на чемпионатах Европы или мира, на Олимпийских играх и Играх Доброй воли; (пп. "ч" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) ш) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, в течение пяти лет начиная с года образования хозяйства; (пп. "ш" в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) щ) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости. Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно - исследовательских учреждений; (пп. "щ" в ред. Федерального закона от 21.06.96 № 83-ФЗ) э) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве; (пп. "э" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) ю) суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры, а также направленные на прирост оборотных средств; (пп. "ю" введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1, пп. "ю" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) я) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам их семей или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно - курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы оплаты стоимости путевок в санаторно - курортные и другие оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1, Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные за инвалидов предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно - курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и по содержанию собак - проводников; (пп. "я" введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1) я.1) доходы, полученные охотниками - любителями, имеющими разрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи на государственные предприятия, в государственные учреждения и организации, в общества охотников и организации потребительской кооперации добытой ими пушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса диких животных; (пп. "я.1" введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1, в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) я.2) доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общины зарегистрированы в местном Совете народных депутатов; (пп. "я.2" введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1) я.3) суммы стоимости акций или иной имущественной доли (в том числе земельных паев), полученных физическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации предприятий, за исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций или иных долей имущества (в том числе земельных паев); (пп. "я.3" введен Законом РФ от 22.12.92 № 4178-1, пп. "я.3" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) я.4) доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего предприятия в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации; (пп. "я.4" введен Законом РФ от 22.12.92 № 4178-1) я.5) суммы доходов физических лиц, полученные от реализации ивовой коры, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, лекарственных растений; (пп. "я.5" введен Законом РФ от 22.12.92 № 4178-1, пп. "я.5" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) я.6) стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающая пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда; (пп. "я.6" введен Законом РФ от 22.12.92 № 4178-1, в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) я.7) средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательной кампании, а также учтенные в установленном порядке; (пп. "я.7" введен Федеральным законом от 27.10.94 № 29-ФЗ) я.8) доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих комиссиях не на постоянной основе; (пп. "я.8" введен Федеральным законом от 27.10.94 № 29-ФЗ) я.9) доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний; (пп. "я.9" введен Федеральным законом от 27.10.94 № 29-ФЗ) я.10) суммы заработной платы и других видов оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления. Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации; (пп. "я.10" введен Федеральным законом от 11.11.94 № 37-ФЗ) я.11) суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной службы; (пп. "я.11" введен Федеральным законом от 27.01.95 № 10-ФЗ) я.12) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными и иностранными учреждениями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за образование, культуру и искусство в Российской Федерации; (пп. "я.12" введен Федеральным законом от 21.06.96 № 83-ФЗ) я.13) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если: процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России; процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10 процентов годовых. Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физических лиц. Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами. Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления. (пп. "я.13" введен Федеральным законом от 10.01.97 № 11-ФЗ) 2. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц: а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) б) участников гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно - Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1) г) инвалидов: Великой Отечественной войны; из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих; из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособие от государства; в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; (в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) инвалидов детства, а также инвалидов I и II группы; д) лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; (в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) е) младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являющихся источником ионизирующих излучений; отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф; рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих, уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент, эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; (пп. "е" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) ж) эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствие чернобыльской катастрофы, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились (находятся) в состоянии внутриутробного развития; (пп. "ж" в ред. Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) з) лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года (независимо от срока пребывания; и) бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период второй мировой войны. (пп. "и" введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1) Право на льготу, указанную в настоящем пункте, подтверждается соответствующими документами (книжка Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида Великой Отечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы, специальное удостоверение инвалида, удостоверение специального образца, пенсионное удостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно - трудовой экспертной комиссии. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) 3. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной месячной заработной оплаты труда, у следующих физических лиц: а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1) б) граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и другими соответствующими органами Российской Федерации; (в ред. Федеральных законов от 23.12.94 № 74-ФЗ, от 27.01.95 № 10-ФЗ) в) одного из родителей (по их выбору), супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид I группы. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, решений органов опеки и попечительства, медицинской справки органов здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органа о совместном проживании; г) инвалидов III группы, имеющих на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей. (пп. "г" введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1) 4. У физических лиц, не перечисленных в пунктах 2 и 3 настоящей статьи, совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. При этом для лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, а также приравненных к ним категорий физических лиц сумма налога с денежного довольствия, других денежных вознаграждений и выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах внутренних дел, понижается в порядке и размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1, Федерального закона от 27.01.95 № 10-ФЗ) 5. При наличии в соответствии с настоящим Законом права на уменьшение полученного совокупного дохода одновременно по нескольким основаниям, предусмотренным пунктами 2 - 4 настоящей статьи, вычеты из совокупного дохода за каждый месяц, в течение которого он получен, производятся по основанию, предусматривающему более льготный размер уменьшения налогооблагаемого дохода. 6. Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на: а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации; (пп. "а" в ред. Федеральных законов от 23.12.94 № 74-ФЗ, от 27.12.95 № 211-ФЗ) б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого получен доход: на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневной формы обучения - до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода. Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, а также в случае смерти детей и иждивенцев. Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании их письменного заявления и документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца). (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1, Федерального закона от 23.12.94 № 74-ФЗ) Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или появления иждивенца. При уменьшении числа иждивенцев (за исключением случаев смерти) или появлении у них самостоятельных источников дохода в течение года вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный источник дохода. К числу иждивенцев для целей налогообложения относятся лица, проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных источников дохода, как состоящие, так и не состоящие с ним в родстве. Физические лица, на содержание которых при определении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцами только тех физических лиц, которым начислена эта надбавка. В целях настоящего Закона к числу иждивенцев не относятся: лица (кроме детей), получ

Смотреть больше слов в «Современном энциклопедическом словаре»

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О ПРИВАТИЗАЦИИ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ →← РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ

Смотреть что такое РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ в других словарях:

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ЧАСТЬ 1)

- (в ред.Законов РФ от 16.07.92 . 3317-1 - от 22.12 92 . 4178-1, от 06.03.93 .4618-1; Федеральных законов от 27.10.94 . 29-ФЗ, от 11.11.94 . 37-ФЗ, от23.12.94 . 74-ФЗ, от 27.01.95 . 10-ФЗ, от 26.06.95 . 95-ФЗ, от 04.08.95 .125-ФЗ, от 27.12.95 . 211-ФЗ, от 05.03.96 . 22-ФЗ, от 21.06.96 . 83-ФЗ, от10.01.97 . 11-ФЗ) Глава I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Плательщикиподоходного налога Плательщиками подоходного налога являются физическиелица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства вРоссийской Федерации. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) К указаннымфизическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранныеграждане и лица без гражданства. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) Кфизическим лицам, имеющим постоянное местожительство в РоссийскойФедерации, относятся лица, проживающие в Российской Федерации в общейсложности не менее 183 дней в календарном году. (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) Статья 2. Объект налогообложения Объектомналогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный вкалендарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство вРоссийской Федерации, - от источников в Российской Федерации и за еепределами; у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства вРоссийской Федерации, - от источников в Российской Федерации. Приналогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежнойформе (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и внатуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды в соответствии сподпунктами ""н"", ""ф"" и ""я.13"" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона. (часть2 в ред. Федерального закона от 10.01.97 . 11-ФЗ) Доходы, полученные внатуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода погосударственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным(рыночным) ценам на дату получения дохода. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 .4178-1) Части 4 - 6 исключены. - Федеральный закон от 23.12.94 . 74-ФЗ.Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются врубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему надату получения дохода. Уплата налога с доходов, полученных в иностраннойвалюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию виностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации.(часть 7 в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) Размер облагаемогосовокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях,установленных настоящим Законом. Статья 3. Доходы, не подлежащиеналогообложению 1. В целях налогообложения в совокупный доход, полученныйфизическими лицами в налогооблагаемый период, не включаются: а)государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, за исключением пособий по временнойнетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком); (пп. ""а"" вред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) б) все виды пенсий,назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательствомРоссийской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые наусловиях добровольного страхования пенсий; в) исключен. - Федеральныйзакон от 10.01.97 . 11-ФЗ; г) исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 .11-ФЗ; д) все виды установленных в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации ирешениями органов местного самоуправления компенсационных выплатфизическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством,связанных с: выполнением ими трудовых обязанностей; переездом на работу вдругую местность; возмещением командировочных расходов; возмещением вреда,причиненного повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилыхпомещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости полагающегосянатурального довольствия и сумм взамен этого довольствия; увольнениемработников; гибелью военнослужащих; возмещением иных расходов. Положениянастоящего подпункта не распространяются на суммы компенсации занеиспользованный отпуск при увольнении работников. При оплате работникамрасходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за еепределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм,установленных законодательством, а также фактически произведенные идокументально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначенияи обратно, сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы,расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначенияили пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходыпо найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, пропискезаграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличнуюиностранную валюту; (пп. ""д"" в ред. Федерального закона от 10.01.97 .11-ФЗ) е) исключен. - Федеральный закон от 10.01.97 . 11-ФЗ; ж) исключен.- Федеральный закон от 10.01.97 . 11-ФЗ; з) исключен. - Федеральный законот 10.01.97 . 11-ФЗ; и) исключен. - Федеральный закон от 23.12.94 . 74-ФЗ;к) суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемойфизическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайнымобстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущербаили ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной(представительной) и (или) исполнительной власти, органов местногосамоуправления, иностранными государствами, а также созданными всоответствии с международными договорами Российской Федерацииправительственными и неправительственными межгосударственнымиорганизациями; суммы оказываемой в других случаях материальной помощи впределах до двенадцатикратного установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда в год включительно; суммы единовременной денежнойпомощи, выплачиваемой в 1995 году инвалидам и участникам ВеликойОтечественной войны 1941 - 1945 годов, родителям и женам (мужьям)военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья, полученныхпри защите СССР, РСФСР или при исполнении иных обязанностей военнойслужбы, либо заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а такжеинвалидам с детства вследствие ранения, контузии или увечья, связанных сдействиями в период Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов либо сих последствиями; (абзац введен Федеральным законом от 26.06.95 . 95-ФЗ)(пп. ""к"" в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) л) выигрыши пооблигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации,республик в составе Российской Федерации, других республик бывшего СССР исуммы, получаемые в погашение таких облигаций; (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) м) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и наусловиях, определяемых Правительством Российской Федерации иправительствами республик в составе Российской Федерации; (в ред. ЗаконаРФ от 16.07.92 . 3317-1) н) проценты и выигрыши по государственнымказначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценнымбумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов РоссийскойФедерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органамиместного самоуправления; проценты и выигрыши по вкладам в банках,находящихся на территории Российской Федерации, открытым: в рублях - еслипроценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставкирефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течениепериода существования вклада; в иностранной валюте - если процентывыплачиваются в пределах 15 процентов годовых от суммы вклада. Суммаматериальной выгоды, превышающая указанные выше размеры, подлежитналогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов; (пп.""н"" в ред. Федерального закона от 10.01.97 . 11-ФЗ) о) вознаграждения засданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, атакже суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинскихучреждений за сбор крови; п) алименты, получаемые физическими лицами; р)суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших,средних специальных, профессионально - технических, общеобразовательных(основного общего, среднего (полного) общего образования) учебныхзаведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебнымиординаторами и интернами, получаемые ими: в связи с учебно -производственным процессом; за работы по уборке сельскохозяйственныхкультур и заготовке кормов; за работы, выполняемые в период каникул (но неболее трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратногоустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждыйкалендарный месяц, в течение которого получен доход; (пп. ""р"" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) с) суммы доходов физических лиц,осуществляющих старательскую деятельность (выполнение на некрупных позапасам месторождениях, расположенных в труднодоступных и удаленных отнаселенных пунктов районах работ, связанных с добычей золота и другихдрагоценных, редких и цветных металлов, перечень которых определяетсяПравительством Российской Федерации, а также янтаря и слюды), припродолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев. К указаннымработам также относятся вскрышные работы, работы по промывке песков ипереработке руды и иные работы, связанные с технологией и обеспечением ихдобычи на этих месторождениях. Отнесение месторождений к указанным внастоящем подпункте осуществляется органами, выдающими лицензии, ификсируется в виде приложения к лицензиям. Доходы физических лиц,полученные от осуществления работ, непосредственно не связанных стехнологией и обеспечением добычи золота, других драгоценных, редких ицветных металлов, янтаря и слюды, облагаются подоходным налогом на общихоснованиях; (пп. ""с"" в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) т) суммы,получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовыхдомиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащихфизическим лицам на праве собственности, в части, не превышающейпятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другогоимущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, вчасти, не превышающей тысячекратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычетможет быть заменен вычетом фактически произведенных и документальноподтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов; (пп.""т"" в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) у) суммы доходовфизических лиц от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота,кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыроми переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничьего собаководства,продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а такжевыращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства внатуральном или переработанном виде. Вычет указанных доходов производитсяпри наличии справки исполнительного органа местного Совета народныхдепутатов, подтверждающей, что личное подсобное хозяйство расположено натерритории Российской Федерации; (пп. ""у"" в ред. Закона РФ от 16.07.92 .3317-1) ф) суммы страховых выплат физическим лицам: по обязательномустрахованию; по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менеепяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионногострахования); по договорам добровольного имущественного страхования истрахования ответственности в связи с наступлением страхового случая; ввозмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей илизастрахованных лиц. В остальных случаях, если суммы страховых выплат подоговорам добровольного страхования окажутся больше сумм, внесенныхфизическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками насумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленнойБанком России на момент заключения договора страхования, то материальнаявыгода в виде разницы между этими суммами подлежит налогообложению уисточника выплаты отдельно от других видов доходов. Во всех случаях суммыстраховых взносов подлежат налогообложению в составе совокупного годовогодохода, если они вносятся за физических лиц из средств предприятий,учреждений, организаций или иных работодателей, за исключением случаев,когда страхование своих работников производится работодателями вобязательном порядке в соответствии с законодательством и по договорамдобровольного медицинского страхования при отсутствии выплатзастрахованным физическим лицам; (пп. ""ф"" в ред. Федерального закона от10.01.97 . 11-ФЗ) х) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые отфизических лиц в порядке наследования и дарения, за исключениемвознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторовпроизведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений ипромышленных образцов; ц) стоимость подарков, полученных от предприятий,учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, непревышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда; стоимость памятных вещевых подарков,вручаемых в 1995 году предприятиями, учреждениями и организациямиинвалидам и участникам Великой Отечественной войны 1941 - 1945 годов,родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших вследствие ранения,контузии, увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при исполнениииных обязанностей военной службы, либо заболевания, связанного спребыванием на фронте, а также инвалидам с детства вследствие ранения,контузии или увечья, связанных с действиями в период Великой Отечественнойвойны 1941 - 1945 годов либо с их последствиями; (абзац введен Федеральнымзаконом от 26.06.95 . 95-ФЗ) ч) стоимость призов в денежной и натуральнойформе, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, непревышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда, полученных спортсменами на чемпионатахи соревнованиях на кубок Российской Федерации, а также в составе сборнойРоссийской Федерации на чемпионатах Европы или мира, на Олимпийских играхи Играх Доброй воли; (пп. ""ч"" в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) ш) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемыев этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, в течение пяти летначиная с года образования хозяйства; (пп. ""ш"" в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) щ) суммы стипендий, выплачиваемые студентам иаспирантам учреждений высшего профессионального образования ипослевузовского профессионального образования, учащимся учрежденийначального профессионального и среднего профессионального образования,слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, илисуммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органамизаконодательной (представительной) и исполнительной власти РоссийскойФедерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий,выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения РоссийскойФедерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов идокторантов учреждений высшего профессионального образования ипослевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов,адъюнктов и докторантов научно - исследовательских учреждений; (пп. ""щ"" вред. Федерального закона от 21.06.96 . 83-ФЗ) э) суммы оплаты труда идругие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами отгосударственных учреждений и организаций, направивших их на работу заграницу, - в пределах размеров, установленных законодательством РоссийскойФедерации об оплате труда по каждой контрактной должности государственногослужащего в соответствующем иностранном государстве; (пп. ""э"" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) ю) суммы дивидендов,выплачиваемых предприятиями физическим лицам в случае их инвестированиявнутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или)расширение производства, включая затраты на научно - исследовательские иопытно - конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектовсоциальной инфраструктуры, а также направленные на прирост оборотныхсредств; (пп. ""ю"" введен Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1, пп. ""ю"" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) я) суммы, уплаченныепредприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и (или)членам их семей или за них в порядке полной или частичной компенсациистоимости путевок для детей и подростков в детские и другиеоздоровительные учреждения, санаторно - курортные учреждения, специальнопредназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы оплатыстоимости путевок в санаторно - курортные и другие оздоровительныеучреждения за счет средств Фонда социального страхования РоссийскойФедерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинскогообслуживания своих работников и (или) членов их семей. (в ред. Закона РФот 22.12.92 . 4178-1, Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) К указаннымвыплатам относятся также суммы, уплаченные за инвалидов предприятиями,учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты путевокв оздоровительные и санаторно - курортные учреждения, расходов на лечениеи медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактикиинвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение ипо содержанию собак - проводников; (пп. ""я"" введен Законом РФ от 16.07.92. 3317-1) я.1) доходы, полученные охотниками - любителями, имеющимиразрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи нагосударственные предприятия, в государственные учреждения и организации, вобщества охотников и организации потребительской кооперации добытой имипушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса диких животных; (пп. ""я.1""введен Законом РФ от 16.07.92 . 3317-1, в ред. Федерального закона от23.12.94 . 74-ФЗ) я.2) доходы (кроме заработной платы), получаемые членамикочевых родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общинызарегистрированы в местном Совете народных депутатов; (пп. ""я.2"" введенЗаконом РФ от 16.07.92 . 3317-1) я.3) суммы стоимости акций или инойимущественной доли (в том числе земельных паев), полученных физическимилицами в соответствии с законодательством Российской Федерации оприватизации предприятий, за исключением дивидендов и других доходов отиспользования этих акций или иных долей имущества (в том числе земельныхпаев); (пп. ""я.3"" введен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1, пп. ""я.3"" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) я.4) доходы в денежной инатуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льготпри приватизации соответствующего предприятия в пределах норм,установленных законодательством Российской Федерации; (пп. ""я.4"" введенЗаконом РФ от 22.12.92 . 4178-1) я.5) суммы доходов физических лиц,полученные от реализации ивовой коры, дикорастущих ягод, орехов и иныхплодов, грибов, лекарственных растений; (пп. ""я.5"" введен Законом РФ от22.12.92 . 4178-1, пп. ""я.5"" в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) я.6) стоимость продукции собственного производства колхозов,совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счетнатуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающаяпятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячнойоплаты труда; (пп. ""я.6"" введен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1, в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) я.7) средства избирательныхфондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти,представительных и исполнительных органов государственной власти субъектовРоссийской Федерации и органов местного самоуправления, полученные иизрасходованные на проведение избирательной кампании, а также учтенные вустановленном порядке; (пп. ""я.7"" введен Федеральным законом от 27.10.94 .29-ФЗ) я.8) доходы, получаемые от избирательных комиссий членамиизбирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в этих комиссияхне на постоянной основе; (пп. ""я.8"" введен Федеральным законом от 27.10.94. 29-ФЗ) я.9) доходы, получаемые физическими лицами от избирательныхкомиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты иизбирательных фондов избирательных объ... смотреть

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ЧАСТЬ 2)

- единений за выполнение этими лицамиработ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;(пп. ""я.9"" введен Федеральным законом от 27.10.94 . 29-ФЗ) я.10) суммызаработной платы и других видов оплаты труда иностранных физических лиц,привлекаемых на период реализации целевых социально - экономическихпрограмм (проектов) жилищного строительства, создания, строительства исодержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц,уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счетзаймов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемыхмеждународными организациями и правительствами иностранных государств,иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии смежправительственными и межгосударственными соглашениями, а такжесоглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерацииуполномоченными им органами государственного управления. Переченьюридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяетсяПравительством Российской Федерации; (пп. ""я.10"" введен Федеральнымзаконом от 11.11.94 . 37-ФЗ) я.11) суммы денежного довольствия, денежныхвознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими в связи сисполнением обязанностей военной службы; (пп. ""я.11"" введен Федеральнымзаконом от 27.01.95 . 10-ФЗ) я.12) суммы, полученные физическими лицами ввиде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки иобразования, культуры и искусства в Российской Федерации международными ииностранными учреждениями, а также международными и иностранныминекоммерческими и благотворительными организациями (фондами),зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни,утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, отвечающими занауку и техническую политику, а также за образование, культуру и искусствов Российской Федерации; (пп. ""я.12"" введен Федеральным законом от 21.06.96. 83-ФЗ) я.13) материальная выгода в виде экономии на процентах приполучении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а такжефизических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если:процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двухтретей от ставки рефинансирования, установленной Банком России; процент запользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10процентов годовых. Материальная выгода в виде положительной разницы междусуммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования,установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходяиз 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, исуммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежнымсредствам подлежит налогообложению в составе совокупного годового доходафизических лиц. Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды,исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств, котораяосталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этимисредствами. Не облагаются подоходным налогом заемные средства, полученныефизическими лицами на льготных условиях на строительство (приобретение)жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениямиорганов местного самоуправления. (пп. ""я.13"" введен Федеральным законом от10.01.97 . 11-ФЗ) 2. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемомпериоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полныймесяц, в течение которого получен доход, пятикратного установленногозаконом размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физическихлиц: а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а такжелиц, награжденных орденом Славы трех степеней; (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) б) участников гражданской и Великой Отечественной войн,боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службув воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующейармии, и бывших партизан; в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии,Военно - Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственнойбезопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабахи учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВеликойОтечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах,участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет дляназначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащихчастей действующей армии; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) г)инвалидов: Великой Отечественной войны; из числа военнослужащих, ставшихинвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защитеСССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствиезаболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан,а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионномуобеспечению к указанным категориям военнослужащих; из числагосударственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья или иногоповреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебныхобязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособиеот государства; в отношении которых установлена причинная связьнаступившей инвалидности с радиационными авариями на атомных объектахгражданского или военного назначения, а также в результате испытаний,учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включаяядерное оружие и космическую технику; (в ред. Федерального закона от23.12.94 . 74-ФЗ) инвалидов детства, а также инвалидов I и II группы; д)лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания,связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварийна атомных объектах гражданского или военного назначения, а также врезультате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видамиядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; (в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) е) младшего и среднегомедицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений (заисключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой слюбыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационнойобстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимойработы), получивших сверхнормативные дозы облучения при оказаниимедицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986года лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являющихсяисточником ионизирующих излучений; отдавших костный мозг для спасенияжизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерныхкатастроф; рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих, уволившихсясо службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействиемна работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; принимавших (в том числевременно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годахнепосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957году на производственном объединении ""Маяк"", а также занятых на работах попроведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненныхтерриторий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; эвакуированных(переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов,подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году напроизводственном объединении ""Маяк"" и сбросов радиоактивных отходов в рекуТеча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации(переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а такжебывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей испецконтингент, эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивногозагрязнения. При этом к выехавшим добровольно гражданам относятсявыехавшие с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно изнаселенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствиеаварии в 1957 году на производственном объединении ""Маяк"", а такжевыехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов,подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивныхотходов в реку Теча; (пп. ""е"" в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) ж) эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в 1986 годуиз зоны отчуждения, подвергшейся радиоактивному загрязнению вследствиечернобыльской катастрофы, или переселенных (переселяемых), в том числевыехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы,включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились(находятся) в состоянии внутриутробного развития; (пп. ""ж"" в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) з) лиц, находившихся в Ленинградев период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941года по 27 января 1944 года (независимо от срока пребывания; и) бывших, втом числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других местпринудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзникамив период второй мировой войны. (пп. ""и"" введен Законом РФ от 16.07.92 .3317-1) Право на льготу, указанную в настоящем пункте, подтверждаетсясоответствующими документами (книжка Героя Советского Союза или ГерояРоссийской Федерации, орденская книжка, удостоверение инвалида ВеликойОтечественной войны, удостоверение инвалида о праве на льготы, специальноеудостоверение инвалида, удостоверение специального образца, пенсионноеудостоверение, справка военного комиссариата, справка врачебно - трудовойэкспертной комиссии. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) 3. Совокупныйдоход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на сумму дохода,не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого получен доход,трехкратного установленного законом размера минимальной месячнойзаработной оплаты труда, у следующих физических лиц: а) родителей исупругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья,полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнениииных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие заболевания,связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супруговгосударственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в которомпроставлен штамп ""вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина"" или имеетсясоответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения,выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае,если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им наосновании справки о гибели военнослужащего или государственного служащего,выданной соответствующими государственными органами. Супругамвоеннослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации или приисполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствиезаболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также супругамгосударственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили вповторный брак; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) б) граждан,уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявшихинтернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велисьбоевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о правена льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинскойчастью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением илиорганизацией Министерства обороны СССР, Комитета государственнойбезопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и другимисоответствующими органами Российской Федерации; (в ред. Федеральныхзаконов от 23.12.94 . 74-ФЗ, от 27.01.95 . 10-ФЗ) в) одного из родителей(по их выбору), супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которогонаходится совместно с ним проживающий и требующий постоянного уходаинвалид с детства или инвалид I группы. Льгота предоставляется наосновании пенсионного удостоверения, решений органов опеки ипопечительства, медицинской справки органов здравоохранения,подтверждающей необходимость постоянного ухода, и справки жилищного органао совместном проживании; г) инвалидов III группы, имеющих на иждивениипрестарелых родителей или несовершеннолетних детей. (пп. ""г"" введен ЗаконоРФ от 16.07.92 . 3317-1) 4. У физических лиц, не перечисленных в пунктах 2и 3 настоящей статьи, совокупный доход, полученный в налогооблагаемомпериоде, уменьшается на сумму дохода, не превышающего за каждый полныймесяц, в течение которого получен доход, установленного законом размераминимальной месячной оплаты труда. При этом для лиц рядового иначальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, атакже приравненных к ним категорий физических лиц сумма налога с денежногодовольствия, других денежных вознаграждений и выплат, получаемых ими всвязи с исполнением обязанностей службы в органах внутренних дел,понижается в порядке и размерах, устанавливаемых Правительством РоссийскойФедерации. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1, Федерального закона от27.01.95 . 10-ФЗ) 5. При наличии в соответствии с настоящим Законом правана уменьшение полученного совокупного дохода одновременно по несколькимоснованиям, предусмотренным пунктами 2 - 4 настоящей статьи, вычеты изсовокупного дохода за каждый месяц, в течение которого он получен,производятся по основанию, предусматривающему более льготный размеруменьшения налогооблагаемого дохода. 6. Совокупный доход, полученныйфизическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на: а) суммыдоходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительныецели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования,здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностьюфинансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых платежей,перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные вПенсионный фонд Российской Федерации; (пп. ""а"" в ред. Федеральных законовот 23.12.94 . 74-ФЗ, от 27.12.95 . 211-ФЗ) б) суммы расходов на содержаниедетей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого получен доход:на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; на студентов и учащихся дневнойформы обучения - до 24 лет; на каждого другого иждивенца, не имеющегосамостоятельного источника дохода. Этот порядок сохраняется до конца года,в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 24 лет, атакже в случае смерти детей и иждивенцев. Указанное уменьшение облагаемогоналогом дохода производится обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокомуродителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок(иждивенец), на основании их письменного заявления и документов,подтверждающих наличие ребенка (иждивенца). (в ред. Закона РФ от 16.07.92. 3317-1, Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Уменьшение облагаемогоналогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка илипоявления иждивенца. При уменьшении числа иждивенцев (за исключениемслучаев смерти) или появлении у них самостоятельных источников дохода втечение года вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следующего замесяцем, в котором число иждивенцев уменьшилось или у них появилсясамостоятельный источник дохода. К числу иждивенцев для целейналогообложения относятся лица, проживающие на средства физического лица ине имеющие самостоятельных источников дохода, как состоящие, так и несостоящие с ним в родстве. Физические лица, на содержание которых приопределении размера пенсии начислена надбавка, считаются иждивенцамитолько тех физических лиц, которым начислена эта надбавка. В целяхнастоящего Закона к числу иждивенцев не относятся: лица (кроме детей),получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице; лица, находящиесяна государственном содержании (учащиеся профессионально - техническихучилищ, воспитанники детских домов и домов ребенка); учащиеся специальныхшкол и дети, находящиеся в домах - интернатах, за содержание которых сопекунов не взимается плата, а также в интернатах при школах с полнымгосударственным обеспечением. Уменьшение облагаемого налогом доходафизических лиц на сумму расходов на содержание иждивенцев производится наосновании справок из соответствующего жилищно - эксплуатационного органаили органов местного самоуправления, а в отношении физических лиц,проживающих в городской местности в домах, принадлежащих им на правечастной собственности, - справки, заверенной председателем уличного(квартального) комитета. (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ)Справки о наличии детей и иждивенцев представляются физическими лицами поместу их основной работы (службы, учебы) до выплаты им заработной платы запервую половину января, а при изменении состава семьи и числа иждивенцев -не позднее 20-го числа следующего после такого изменения месяца. Приисчислении налога налоговыми органами такие справки представляются имфизическими лицами одновременно с декларацией о доходах. За достоверностьданных, представленных для уменьшения облагаемого налогом дохода на суммурасходов на содержание детей и иждивенцев, заявитель несет ответственностьв порядке, установленном законодательством. Физическим лицам, имеющимдоходы от выполнения ими трудовых обязанностей на предприятиях, вучреждениях и организациях, уменьшение облагаемого налогом дохода на суммурасходов на содержание детей и иждивенцев производится ежемесячно этимипредприятиями, учреждениями и организациями. У остальных физических лицуменьшение облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержаниедетей и иждивенцев производится налоговыми органами по окончании года пригодовом исчислении налога исходя из числа месяцев, за которые получендоход; в) суммы, направленные физическими лицами, являющимисязастройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям,представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения илиорганизации по месту основной работы либо в налоговый орган по меступостоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилогодома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РоссийскойФедерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного закономминимального размера оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, атакже суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним,полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях наэти цели. Эти суммы не могут превышать размер совокупного доходафизических лиц за указанный период. Данное положение не применяется вслучаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производитсяпредприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств.Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями,учреждениями, организациями и иными работодателями до 1 марта года,следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения; (пп. ""в""введен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1; пп. ""в"" в ред. Федерального законаот 10.01.97 . 11-ФЗ) г) суммы, передаваемые в качестве добровольныхпожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральныхорганов государственной власти, представительных и исполнительных органовгосударственной власти субъектов Российской Федерации и органов местногосамоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений.При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований визбирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений неможет превышать при выборах в федеральные органы государственной властисоответственно 10-кратного и 15-кратного минимального месячного размераоплаты труда, установленного законом, а при выборах в представительные иисполнительные органы власти субъектов Российской Федерации и органыместного самоуправления - соответственно 5-кратного и 7-кратногоминимального месячного размера оплаты труда, установленного законом; (пп.""г"" введен Федеральным законом от 27.10.94 . 29-ФЗ) д) суммы документальноподтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих... смотреть

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ЧАСТЬ 3)

- постоянного местажительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных сизвлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско - правовымдоговорам и дохода от предпринимательской деятельности; (пп. ""д"" введенФедеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ) е) сумму дохода, не превышающуюразмер совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке, у следующихфизических лиц: получивших или перенесших лучевую болезнь и другиезаболевания, связанные с радиационным воздействием вследствиечернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидациипоследствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; получивших инвалидностьвследствие чернобыльской катастрофы из числа лиц, принимавших участие вликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых вэксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числевременно направленных или командированных); военнослужащих ивоеннообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных квыполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльскойкатастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, а такжелиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших(проходящих) службу в зоне отчуждения; лиц, эвакуированных из зоныотчуждения и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольномпорядке из указанных зон; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизнилюдей, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы, независимо отвремени, прошедшего с момента трансплантации костного мозга, и времениразвития у них в этой связи инвалидности; принимавших в 1986 - 1987 годахучастие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы впределах зоны отчуждения или занятых в этот период на работах, связанных сэвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственныхживотных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (втом числе временно направленных или командированных); бывшихвоеннослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы ипривлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидациейпоследствий чернобыльской катастрофы, включая летно - подъемный, инженерно- технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокациии выполнявшихся работ; уволившихся со службы лиц начальствующего ирядового состава органов внутренних дел, проходивших в 1986 - 1987 годахслужбу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; бывших военнослужащих ивоеннообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988- 1990 годах в работах по объекту ""Укрытие""; ставших инвалидами,получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболеваниявследствие аварии в 1957 году на производственном объединении ""Маяк"" исбросов радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц, принимавших (в томчисле временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годахнепосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957году на производственном объединении ""Маяк"", а также занятых на работах попроведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненныхтерриторий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах; лиц, принимавших (в томчисле временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годахнепосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии напроизводственном объединении ""Маяк"" в 1957 году; лиц, эвакуированных(переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов,подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году напроизводственном объединении ""Маяк"" и сбросов радиоактивных отходов в рекуТеча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации(переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а такжевоеннослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и спецконтингент,эвакуированных в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При этом квыехавшим добровольно гражданам относятся выехавшие с 29 сентября 1957года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов,подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году напроизводственном объединении ""Маяк"", а также выехавшие с 1949 по 1956 годвключительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивномузагрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лиц,проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнениювследствие аварии в 1957 году на производственном объединении ""Маяк"" исбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективнаяэквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв(дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для даннойместности); лиц, выехавших добровольно на новое местожительство изнаселенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствиеаварии в 1957 году на производственном объединении ""Маяк"" и сбросоврадиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективнаяэквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв(дополнительно над уровнем естественного радиационного фона для даннойместности); непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия ватмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такогооружия до 31 января 1963 года; непосредственно участвовавших в подземныхиспытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций идействия других поражающих факторов ядерного оружия; непосредственноучаствовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерныхустановках надводных и подводных кораблей и других военных объектах изарегистрированных в установленном порядке Министерством обороныРоссийской Федерации; непосредственно участвовавших в работах (в том числевоеннослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия,проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивныхвеществ. (пп. ""е"" введен Федеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ) 7.Исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов,освобождение от обложения подоходным налогом отдельных категорийфизических лиц, а также предоставление других льгот производятся только всоответствии с положениями настоящего Закона и законодательными актамисубъектов Российской Федерации. (п. 7 введен Федеральным законом от23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 4. Устранение двойного налогообложения Доходы,полученные за пределами Российской Федерации физическими лицами, имеющимипостоянное местожительство в Российской Федерации, включаются в доходы,подлежащие налогообложению в Российской Федерации. (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) Суммы подоходного налога, выплаченные в соответствии сзаконодательством иностранных государств физическими лицами, имеющимипостоянное местожительство в Российской Федерации, засчитываются привнесении этими лицами подоходного налога в Российской Федерации. При этомразмер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РоссийскойФедерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этимилицами в Российской Федерации. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1)Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическимлицом заключения об уплате им налога за пределами Российской Федерации,подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранногогосударства. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) Статья 5.Международные договоры Если международными договорами Российской Федерацииили бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся взаконодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяютсяправила международного договора. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1)Статья 6. Ставки налога (в ред. Федерального закона от 05.03.96 . 22-ФЗ)Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного вкалендарном году, взимается в следующих размерах: Размер облагаемогосовокупного дохода, полученного в календарном году Сумма налога до 12 000000 руб. 12 процентов от 12 000 001 до 24 000 000 руб. 1 440 000 руб. +20 процентов с суммы, превышающей 12 000 000 руб. от 24 000 001 до 36 000000 руб. 3 840 000 руб. + 25 процентов с суммы, превышающей 24 000 000руб. от 36 000 001 до 48 000 000 руб. 6 840 000 руб. + 30 процентов ссуммы, превышающей 36 000 000 руб. от 48 000 001 руб. и выше 10 440 000руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 48 000 000 руб. С суммкоэффициентов и с сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработнойплате и выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу врайонах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных,пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелымиклиматическими условиями, налог взимается только у источника выплатыотдельно от других доходов по ставке 12 процентов. В случае, если суммавычетов, предусмотренных настоящим Законом, будет превышать основнойзаработок или пособие по безработице, а вместе с коэффициентом инадбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных вычетов, тоисчисление налога должно производиться с совокупной суммы основногозаработка, коэффициента и надбавок. Суммы подоходного налога исчисляются вполных рублях. С сумм материальной выгоды при получении процентов повкладам в банках в случаях, предусмотренных абзацем пятым подпункта ""н""пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, а также с сумм материальной выгодыпри получении страховых выплат, предусмотренных абзацем шестым подпункта""ф"" пункта 1 статьи 3 настоящего Закона, налог исчисляется и удерживаетсяу источника фактической выплаты их физическому лицу отдельно от другихдоходов по ставке 15 процентов. (часть 5 введена Федеральным законом от10.01.97 . 11-ФЗ) Глава II НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ФИЗИЧЕСКИМИЛИЦАМИ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ ИМИ ТРУДОВЫХ И ИНЫХ ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ ОБЯЗАННОСТЕЙПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) Статья 7. Объекты налогообложенияНалогообложению в соответствии с настоящей главой Закона подлежат любыедоходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами,состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одномпредприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качествеосновного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доходвключаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организациидоходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе посовместительству, а также от выполнения работ по гражданско - правовымдоговорам. (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 8.Порядок исчисления налога Исчисление налога производится с началакалендарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода,уменьшенного на установленный законом размер минимальной месячной оплатытруда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмотренныхпунктами 2 - 6 статьи 3 и статьей 6 настоящего Закона, с зачетом ранееудержанной суммы налога. (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ)По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм,составляющих совокупный доход (в полных рублях) физического лица иначисленных ему в течение календарного года. При изменении в течение годаместа работы (службы, учебы) исчисление налога по новому месту работы(службы, учебы) производится исходя из совокупного годового дохода,полученного по прежнему и новому месту работы. Доходы, полученные попрежнему месту работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательномпорядке физическому лицу по прежнему месту работы (службы, учебы).Удержание налога с сумм дохода, полученных физическим лицом по прежнемуместу работы после увольнения, производится по совокупности с ранееполученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые издохода суммы в пределах установленного законом размера минимальноймесячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцевисчисляются в соответствии с фактически проработанным числом месяцев напрежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источникомдохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своегонахождения. Если такие выплаты производятся в году, следующем заувольнением физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов,полученных им по месту прежней работы. О выплаченном доходе и взысканномналоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу поместу своего нахождения. В этих случаях о полученных в течениекалендарного года доходах по новому и прежнему месту работы физическиелица обязаны сообщить в декларации, представляемой в установленный срок вналоговый орган по месту их постоянного жительства. Статья 9. Порядокперечисления налога в бюджет Предприятия, учреждения и организации обязаныперечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лицналога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежныхсредств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетовуказанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся имсумм. (часть 1 в ред. Федерального закона от 04.08.95 . 125-ФЗ)Предприятия, учреждения и организации, не имеющие счетов в банках, а такжевыплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции,выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога вбанки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.(часть 2 в ред. Федерального закона от 04.08.95 . 125-ФЗ) Удержанные сдоходов физических лиц налоги в общей сумме, превышающей десять рублей,перечисляются в бюджет. Если сумма налогов составляет менее десяти рублей,то она добавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет в следующеммесяце, но не позднее декабря текущего года. (в ред. Федерального законаот 23.12.94 . 74-ФЗ) Части 4 - 7 исключены. - Федеральный закон от23.12.94 . 74-ФЗ. Излишне удержанные источником дохода суммы налогазасчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаютсяфизическому лицу по его заявлению. Глава III НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ,ПОЛУЧАЕМЫХ НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (СЛУЖБЫ, УЧЕБЫ) Статья 10. Объектыналогообложения Налогообложению в порядке, предусмотренном настоящейглавой Закона, подлежат любые доходы, в том числе от предпринимательскойдеятельности, получаемые физическими лицами одновременно с доходами поосновному месту работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений иорганизаций или физических лиц, зарегистрированных в качествепредпринимателей. Статья 11. Порядок исчисления и уплаты налога С доходов,указанных в статье 10 настоящего Закона, налог исчисляется и удерживаетсяв порядке, установленном статьями 8 и 9 настоящего Закона, с учетомособенностей, предусмотренных настоящей статьей, а с доходов отпредпринимательской деятельности - в порядке, предусмотренном главой IVнастоящего Закона. При этом исключение из доходов у физических лиц суммустановленного законом размера минимальной месячной оплаты труда ирасходов на содержание детей и иждивенцев не производится. Физические лицамогут в течение года самостоятельно производить расчет налога исходя изсовокупного облагаемого годового дохода и уплачивать в бюджет не режеодного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной с общегооблагаемого дохода, и суммой налога, удержанной источником выплаты дохода.По окончании календарного года сведения об этих доходах должны бытьвключены в декларацию, представляемую в установленном порядке в налоговыйорган по месту их постоянного жительства. Предприятия, учреждения,организации и физические лица, зарегистрированные в качествепредпринимателей, производившие выплаты доходов, обязаны не реже одногораза в квартал представлять налоговым органам по месту своего нахождениясведения о суммах выплаченных физическим лицам за истекший год доходов иоб удержанных с них сумм налога с указанием адресов постоянногоместожительства этих лиц. Указанные сведения пересылаются в налоговыеорганы по месту постоянного жительства получателей доходов. Налоговыеорганы учитывают эти сведения при проверке представляемых физическимилицами деклараций о полученных ими за год доходах. (в ред. Закона РФ от22.12.92 . 4178-1) При выплате физическому лицу предприятиями,учреждениями и организациями авторских вознаграждений и вознаграждений заиздание, исполнение или иное использование произведений науки, литературыи искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленныхобразцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходуучитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы немогут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке,определяемом Правительством Российской Федерации. Глава IV НАЛОГООБЛОЖЕНИЕДОХОДОВ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ДРУГИХ ДОХОДОВ Статья 12.Объекты налогообложения Налогообложению в порядке, предусмотренномнастоящей главой Закона, подлежат доходы физических лиц, получаемые втечение календарного года от предприятий, учреждений, организаций ифизических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи сосуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другиедоходы, полученные иными способами, не предусмотренными в главах II и IIIнастоящего Закона. При этом состав расходов увеличивается на суммупонесенных расходов применительно к составу затрат, включаемых всебестоимость продукции (работ, услуг), определяемых ПравительствомРоссийской Федерации. В состав затрат включаются документальноподтвержденные расходы. (часть 2 в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) При исчислении налога с доходов физических лиц, полученных отпродажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, могут бытьучтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием,приобретением и реализацией указанного имущества, но при этом исключениесумм в пределах, указанных в подпункте ""т"" пункта 1 статьи 3, непроизводится. (часть 3 введена Федеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ)Исчисление подоходного налога с доходов, полученных от реализации товаров,изделий и другого имущества, произведенного лицами, зарегистрированными вкачестве предпринимателей, в процессе осуществления имипредпринимательской деятельности, производится без исключения изсовокупного облагаемого дохода этих лиц сумм, указанных в подпункте ""т""пункта 1 статьи 3. В этом случае исключению из облагаемого налогом доходаподлежат документально подтвержденные и фактически произведенные расходы,связанные с изготовлением и реализацией имущества. (часть 4 введенаФедеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ) При налогообложении доходовфизических лиц, не имеющих в отчетном году места основной работы (службы,учебы), сумма полученного ими дохода уменьшается на сумму вычетов и льгот,предусмотренных настоящим Законом. (часть 5 в ред. Федерального закона от23.12.94 . 74-ФЗ) Если доходы получены от нескольких предприятий,учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качествепредпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном из мест получениядохода по выбору физического лица. При наличии у физического лица местаосновной работы такие вычеты из дохода не производятся. (в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Убытки, понесенные в отчетномгоду, не учитываются при налогообложении в следующем году. (в ред.Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 13. Порядок исчисления иуплаты налога 1. С доходов, указанных в статье 12 настоящего Закона, налогисчисляется: а) предприятиями, учреждениями, организациями и физическимилицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, а такженотариусами, занимающимися частной практикой, при выплате ими суммфизическим лицам в течение года; (в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) б) налоговыми органами на основе имеющихся данных о предполагаемомдоходе физического лица в текущем году; в) налоговыми органами на основефактически полученных в отчетном календарном году физическим лицомдоходов, указанных им в декларации, и других имеющихся сведений.Налогообложение производится по месту постоянного жительства физическоголица, а в случае, если его деятельность осуществляется в другом месте, -по месту осуществления этой деятельности, но с обязательным сообщениемналоговому органу по месту постоянного жительства физического лица оразмерах дохода и налога. Налогообложение... смотреть

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ЧАСТЬ 4)

- доходов физических лицналоговыми органами осуществляется на основании: деклараций физических лицо фактически полученных ими в течение года доходах; материалов проверокдеятельности физических лиц, производимых налоговыми органами; полученныхот предприятий, учреждений, организаций и физических лиц сведений овыплаченных плательщикам доходах. Налог, исчисленный налоговыми органами,уплачивается в следующем порядке: в течение текущего года плательщикивносят по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам заистекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - поодной трети с предполагаемого дохода на текущий год. Сроки уплатыавансовых платежей налога - к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября. Вслучае значительного увеличения или уменьшения в течение года доходаплательщика по его заявлению налоговый орган производит перерасчет суммыналога по ненаступившим срокам уплаты; (в ред. Закона РФ от 22.12.92 .4178-1) по истечении года налог исчисляется по совокупному годовомудоходу, полученному от всех источников, включая доходы за любуювыполненную работу на предприятиях, в учреждениях, организациях и уфизических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей. Разницамежду суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога ссовокупного годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или возвратуим налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. (вред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) 2. Предприятия, учреждения,организации и физические лица, зарегистрированные в качествепредпринимателей, удерживают налоги по мере выплаты сумм дохода. Если втечение года одному и тому же физическому лицу производится нескольковыплат, то исчисление налога производится с общей суммы, выплаченной сначала года. Абзац 2 исключен. - Федеральный закон от 23.12.94 . 74-ФЗ.Перечисление удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в порядке,предусмотренном статьей 9 настоящего Закона. (в ред. Федерального законаот 23.12.94 . 74-ФЗ) О таких доходах и суммах удержанного налогапредприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированныев качестве предпринимателей, не реже одного раза в квартал обязанысообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Налоговые органыпересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительствафизического лица. (в ред. Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1, Федеральногозакона от 23.12.94 . 74-ФЗ) Глава V ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ИМЕЮЩИХ ПОСТОЯННОЕМЕСТОЖИТЕЛЬСТВО В РСФСР Статья 14. Определение облагаемого дохода 1.Определение облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном годуиностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянноеместожительство в Российской Федерации (далее - иностранные физическиелица), производится в порядке, установленном главами II - IV настоящегоЗакона. При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываютсятакже: (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) а) суммы надбавок,выплачиваемых в связи с проживанием в Российской Федерации; (в ред. ЗаконаРФ от 16.07.92 . 3317-1) б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходовна обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика вотпуск и на аналогичные цели. 2. В состав облагаемого налогом совокупногодохода иностранного физического лица не включаются: а) суммы, отчисляемыенанимателем иностранного физического лица в фонды государственногосоциального страхования и пенсионного обеспечения; б) суммы компенсацийрасходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля дляслужебных целей; в) суммы командировочных расходов. При этом суммы,выплачиваемые дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания вРоссийской Федерации, не считаются компенсацией командировочных расходов,кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранногофизического лица по территории Российской Федерации или за ее пределами.Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате иностранногофизического лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере завесь период, в котором производились выплаты. (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) Суммы, выплачиваемые предприятиями в качествекомпенсации командировочных расходов техническим специалистам из числаиностранных физических лиц в связи с их работой в Российской Федерации, невключаются в их облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотренасоответствующим внешнеторговым контрактом. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 .3317-1) Статья 15. Размеры налогообложения 1. Доходы иностранных физическихиц подлежат обложению налогом по ставкам, определенным статьей 6настоящего Закона. 2. Доходы владельцев личных компаний облагаются налогомв порядке и на условиях, предусмотренных главой IV настоящего Закона. Приэтом для целей налогообложения владельцем личной компании не считаетсяиностранное физическое лицо, в собственности которого находится любаяхозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянногоместопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибылькорпорации или другим аналогичным видом налога. Статья 16. Порядокисчисления и уплаты налога 1. Иностранные физические лица, получающиедоходы как в Российской Федерации, так и за ее пределами, представляютдекларации о полученных ими доходах в порядке, установленном настоящимЗаконом. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) При этом декларация опредполагаемых в текущем году доходах подается иностранным физическимлицом в течение месяца со дня приезда в Российскую Федерацию. (в ред.Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) При прекращении в течение календарногогода деятельности иностранного физического лица в Российской Федерации ивыезде его за ее пределы декларация о доходах, фактически полученных запериод пребывания в Российской Федерации, должна быть представлена им непозднее чем за месяц до отъезда. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1)2. С доходов иностранных физических лиц налог исчисляется налоговыморганом на основании деклараций о доходах по месту осуществлениядеятельности или проживания плательщика в Российской Федерации. Документомдля уплаты налога является платежное извещение, направляемое налоговыморганом плательщику. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) На основаниидекларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансоваясумма налога, подлежащего уплате в размере 75 процентов от его налоговыхобязательств. Перерасчет суммы налога осуществляется на основании данных офактически полученных им доходах. Уплата налога за текущий годосуществляется тремя равными долями - к 15 мая, к 15 августа и к 15ноября. Доплата по перерасчету налога за отчетный год производится втечение месяца со дня выписки платежного извещения. Излишне уплаченнаясумма налога по желанию плательщика возвращается ему или засчитывается всчет будущих платежей. 3. Уменьшение для целей налогообложения доходаиностранных физических лиц осуществляется в порядке и размерах,установленных настоящим Законом. При этом иностранные физические лица,представляющие декларацию в Российской Федерации впервые и имеющие правона исключение расходов на содержание детей и иждивенцев, для полученияльготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие наличие уних детей и иждивенцев. Документы заверяются компетентными органамистраны, в которой плательщик имел постоянное местожительствонепосредственно до прибытия в Российскую Федерацию, а в случае, если егодети и иждивенцы проживают в Российской Федерации, документыпредставляются в порядке, предусмотренном подпунктом ""б"" пункта 6 статьи 3настоящего Закона. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) 4. Не подлежатналогообложению доходы следующих категорий иностранных физических лиц: а)главы, а также члены персонала представительств иностранных государств,имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающиевместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, - повсем доходам, кроме доходов от источников в Российской Федерации, несвязанных с дипломатической и консульской службой; (в ред. Закона РФ от16.07.92 . 3317-1) б) члены административно - технического персоналапредставительств иностранного государства и члены их семей, проживающиевместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или непроживают в Российской Федерации постоянно, - по всем доходам, кромедоходов от источников в Российской Федерации, не связанных сдипломатической и консульской службой; (в ред. Закона РФ от 16.07.92 .3317-1) в) члены обслуживающего персонала представительств, которые неявляются гражданами Российской Федерации или не проживают в РоссийскойФедерации постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе; (вред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) г) сотрудники международныхорганизаций - в соответствии с уставами этих организаций. 5. Взиманиеналога с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено всоответствии с международными договорами Российской Федерации и бывшегоСССР, а также на основе принципа взаимности в случае, когда всоответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются поотношению к гражданам Российской Федерации, что должно быть официальноподтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства.В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется наосновании решения, принимаемого Министерством финансов РоссийскойФедерации. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 . 3317-1) Глава VI ОСОБЕННОСТИНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ЛИЦАМИ, НЕ ИМЕЮЩИМИ ПОСТОЯННОГОМЕСТОЖИТЕЛЬСТВА В РСФСР Статья 17. Порядок налогообложения С доходов отисточников в Российской Федерации (кроме доходов, указанных в главах II,III настоящего Закона), получаемых физическими лицами, не имеющимипостоянного местожительства в Российской Федерации, налог удерживается уисточника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотреномеждународными договорами Российской Федерации или бывшего СССР ирешениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. (в ред. Законов РФот 16.07.92 . 3317-1, от 22.12 92 . 4178-1) О таких доходах и суммахудержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица,зарегистрированные в качестве предпринимателей, сообщают налоговым органампо месту своего нахождения. С доходов, указанных в главах II, IIIнастоящего Закона, налог удерживается в порядке, предусмотренном главамиII - IV настоящего Закона. (в ред. Закона РФ от 22.12 92 . 4178-1) ГлаваVII ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА ИПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ Статья 18.Порядок представления декларации о доходах 1. Декларация о фактическиполученных доходах и произведенных расходах представляется физическимилицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1апреля года, следующего за отчетным. От представления декларацииосвобождаются физические лица, налогообложение которых производится всоответствии с главами II и (или) VI настоящего Закона, а также физическиелица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысилсумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальнойставке. Положения настоящего пункта не распространяются на лиц, указанныхв главе IV настоящего Закона. (в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) В случае появления в течение года источников доходов, указанных вглаве IV настоящего Закона, физические лица подают декларацию впятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких источников. Вдекларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяцдеятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года. В случаепрекращения существования источника дохода до конца текущего годадекларация подается в пятидневный срок со дня прекращения егосуществования. 2. В декларациях физические лица указывают все полученныеими доходы за год, источники их получения и суммы начисленного иуплаченного налога. Данные о полученных доходах, налогообложение которыхпредусмотрено в главах II - V настоящего Закона, отражаются в декларацияхотдельно. Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своимработникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный годдохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога. (абзацвведен Законом РФ от 22.12.92 . 4178-1) 3. Физические лица вправе вмесячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнитьданные, заявленные ими в этой декларации. (п. 3 введен Федеральным закономот 23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 19. Порядок перерасчета налога С облагаемогосовокупного годового дохода исчисление налога производится по ставкам,определенным статьей 6 настоящего Закона. Разница между исчисленной суммойналога и суммами налога, перечисленными в течение года, подлежит уплатефизическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июлягода, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года - вдвухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. (в ред.Закона РФ от 22.12.92 . 4178-1) Глава VIII ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯНАСТОЯЩЕГО ЗАКОНА Статья 20. Обязанности физических лиц, предприятий,учреждений и организаций (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ)1. Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны: а) вести учетполученных ими в течение календарного года доходов и произведенныхрасходов, связанных с извлечением доходов; б) представлять впредусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации одоходах и расходах по форме, устанавливаемой Государственной налоговойслужбой Российской Федерации, другие необходимые документы и сведения,подтверждающие достоверность указанных в декларации данных; (в ред. ЗаконаРФ от 16.07.92 . 3317-1) в) предъявлять предприятиям, учреждениям,организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычетыиз дохода; г) своевременно и в полном размере вносить в бюджетпричитающиеся к уплате суммы налога; д) выполнять другие обязанности,предусмотренные законодательными актами. При этом предприятия, учреждения,организации и физические лица, зарегистрированные в качествепредпринимателей, являющиеся источниками дохода, обязаны: своевременно иправильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налогов с доходовфизических лиц; своевременно представлять налоговым органам сведения овыплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренномнастоящим Законом. Указанные сведения представляются такжепредставительствами иностранных юридических лиц в Российской Федерации; (вред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ) выполнять иные обязанности,предусмотренные законодательными актами. 2. При заключении договоров ииных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствиис которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации ифизические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимаютна себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога зафизических лиц. 3. Предприятия, учреждения, организации и физические лица,зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие подоходныйналог, обязаны: вести учет совокупного годового дохода, выплаченногофизическим лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемымГосударственной налоговой службой Российской Федерации; ежеквартальнопредставлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет обитоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога. (п. 3введен Федеральным законом от 23.12.94 . 74-ФЗ) 4. Излишне удержанные поместу нахождения источника выплаты дохода суммы налога засчитываютсяфизическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по ихзаявлению. Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходовперечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этихлиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий,учреждений и организаций не допускается. (п. 4 введен Федеральным закономот 23.12.94 . 74-ФЗ) Статья 21. Порядок удержания и возврата неправильноудержанных сумм налогов В случае несвоевременного привлечения физическихлиц к уплате налога или неправильного исчисления налога с их доходоввзыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за тригода, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания. Суммыналога, не взысканные в результате уклонения плательщика отналогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью,взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до полногопогашения задолженности. При этом взыскание задолженности с физическоголица производится с соблюдением гарантий, установленных законодательствомРоссийской Федерации. (часть 3 в ред. Федерального закона от 23.12.94 .74-ФЗ) При невозможности взыскания налога с физического лица у источникаполучения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взысканиезадолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия,учреждения и организации обязаны в течение месяца сообщить о суммезадолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этойсуммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговыморганом физическому лицу. (часть 4 в ред. Федерального закона от 23.12.94. 74-ФЗ) Часть 5 исключена. - Федеральный закон от 23.12.94 . 74-ФЗ.Статья 22. Меры ответственности юридических и физических лиц за нарушениенастоящего Закона (в ред. Федерального закона от 23.12.94 . 74-ФЗ)Своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные всоответствующий бюджет суммы налогов, подлежащие взысканию у источникавыплаты, взыскиваются налоговым органом с предприятий, учреждений иорганизаций, выплачивающих доходы физическим лицам, в бесспорном порядке сналожением штрафа в размере 10 процентов от сумм, подлежащих взысканию. Занесвоевременное перечисление налога с предприятий, учреждений, организацийи физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей,взыскивается пеня в размере 0,5 процента за каждый день просрочки начинаясо следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно.Взыскание пени не освобождает предприятия, учреждения, организации ифизических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, от другихвидов ответственности. За другие нарушения настоящего Закона юридические ифизические лица несут ответственность в порядке и на условиях,предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Статья 23.Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц Обжалованиедействий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке,предусмотренном законодательными актами. Статья 24. Инструкция поприменению настоящего закона Инструкция по применению настоящего Законаиздается Государственной налоговой службой Российской Федерации посогласованию с Министерством финансов Российской Федерации. (в ред. ЗаконаРФ от 16.07.92 . 3317-1) Президент Российской Федерации Б.ЕЛЬЦИН Москва,Дом Советов РСФСР. 7 декабря 1991 года. . 1998-1... смотреть

T: 239